Antoine FavreRoman Josi a 35 ans, vit à Nashville depuis plus d'une décennie, et porte le brassard de capitaine de l'équipe nationale suisse au Championnat du monde IIHF 2026 qui se déroule en Suisse — à Zurich et à Fribourg. Ce retour au pays, devant un public helvétique en liesse, soulève une question que peu de supporters se posent : quand un athlète professionnel suisse domicilié aux États-Unis revient jouer sur le sol national, qu'est-ce que cela implique sur le plan fiscal ?
La question dépasse le cadre du sport de haut niveau. Des milliers de Suisses vivent et travaillent à l'étranger. Beaucoup d'entre eux ignorent les règles précises qui régissent leur situation fiscale lorsqu'ils séjournent ou perçoivent des revenus en Suisse.
Roman Josi : un cas d'école de la double résidence
Roman Josi est arrivé en NHL dès 2012 avec les Nashville Predators. Depuis plus de dix ans, sa résidence principale est aux États-Unis — dans l'État du Tennessee, qui présente l'avantage de ne pas prélever d'impôt sur le revenu des personnes physiques au niveau de l'État. Mais Josi demeure citoyen suisse et revient régulièrement en Suisse pour représenter l'équipe nationale.
Cette situation n'est pas unique dans le monde du sport professionnel suisse : les hockeyeurs, footballeurs et tennismen suisses évoluant dans les championnats étrangers naviguent constamment entre plusieurs juridictions fiscales. Le cas Josi illustre parfaitement les enjeux d'une résidence internationale pour les contribuables à hauts revenus.
Résidence fiscale : où paie-t-on ses impôts ?
La notion de résidence fiscale détermine dans quel pays une personne est tenue de déclarer l'intégralité de ses revenus mondiaux. En Suisse, une personne est considérée comme résidente fiscale si elle y dispose d'un domicile permanent ou si elle y séjourne plus de 30 jours pour exercer une activité lucrative, ou plus de 90 jours sans activité lucrative.
Pour un athlète comme Josi qui vit à Nashville, la Suisse n'est pas son domicile fiscal principal. Ses revenus tirés de son contrat NHL sont déclarés et imposés aux États-Unis. En revanche, tout revenu perçu directement en Suisse — qu'il s'agisse de primes de tournois, de contrats de sponsoring exécutés en territoire helvétique, ou d'apparitions commerciales — peut être soumis à l'impôt à la source en Suisse.
L'Administration fédérale des contributions (AFC) prévoit des règles spécifiques pour les sportifs et artistes étrangers ou non-résidents qui exercent une activité rémunérée en Suisse. Ces revenus sont en principe soumis à une retenue à la source prélevée directement par l'organisateur de l'événement.
La convention de double imposition Suisse-USA : un filet de sécurité ?
La Suisse et les États-Unis ont conclu une convention de double imposition (CDI) qui vise à éviter qu'un même revenu soit taxé deux fois — une fois dans chaque pays. Pour les sportifs, cette convention s'applique généralement ainsi : les revenus d'activité exercée dans un pays donné sont imposables dans ce pays, même si le sportif réside ailleurs.
Concrètement, si Josi perçoit une prime de participation au Mondial 2026 en Suisse, ce montant est en principe imposable en Suisse. Il peut ensuite déduire cet impôt payé en Suisse dans sa déclaration américaine, en vertu des mécanismes d'élimination de la double imposition prévus par la CDI. Mais le calcul peut s'avérer complexe, surtout lorsque des revenus de sponsoring, des droits à l'image ou des contrats publicitaires s'ajoutent au tableau.
Les expatriés suisses face aux mêmes défis
Le cas Josi n'est pas réservé aux sportifs professionnels. Des milliers d'expatriés suisses rencontrent des situations comparables : un consultant vivant à Singapour qui revient travailler quelques semaines par an en Suisse, un cadre basé à Londres qui perçoit des dividendes de sa société helvétique, ou un retraité partageant son temps entre Genève et Miami.
Dans ces situations, les questions se multiplient : suis-je toujours résident fiscal suisse ? Dois-je déclarer mes revenus étrangers en Suisse ? Quelle convention de double imposition s'applique ? Les risques d'erreur — et les conséquences financières associées — sont élevés.
Depuis le renforcement des échanges automatiques d'informations bancaires entre pays (normes OCDE et CRS), les autorités fiscales suisses disposent de bien plus d'informations sur les avoirs et revenus à l'étranger des contribuables ayant des liens avec la Suisse. Le temps des zones grises est révolu.
Pourquoi les athlètes — et les expatriés — ont besoin d'un conseiller spécialisé
Que vous soyez un hockeyeur de haut niveau ou un cadre expatrié, les enjeux fiscaux liés à une résidence internationale nécessitent une expertise pointue. Un conseiller en gestion de patrimoine spécialisé dans la fiscalité internationale peut :
- Analyser votre situation de résidence et déterminer si vous êtes assujetti à l'impôt en Suisse
- Optimiser votre structure patrimoniale pour éviter la double imposition tout en restant en pleine conformité avec les obligations légales
- Anticiper les changements de situation — retour définitif en Suisse, changement de domicile, retraite sportive — qui peuvent modifier radicalement votre profil fiscal
- Préparer vos déclarations dans plusieurs juridictions simultanément, en coordonnant les différents conseils fiscaux locaux
Pour les athlètes suisses de haut niveau comme Josi, cet accompagnement est indispensable dès les premières années d'une carrière internationale. Plus tôt on structure son patrimoine, plus grandes sont les possibilités d'optimisation légale.
Roman Josi a mis en lumière — sans le savoir peut-être — une réalité que beaucoup de Suisses expatriés négligent. Derrière l'émotion sportive d'un capitaine défendant les couleurs nationales à domicile, se cache une réalité financière complexe qui mérite l'attention d'un professionnel.
Pour les questions relatives aux droits des joueurs lors des tournois internationaux et leurs obligations envers leurs clubs NHL, des experts juridiques et patrimoniaux peuvent apporter un éclairage précieux.
Vous êtes Suisse établi à l'étranger et vous avez des questions sur votre situation fiscale ? ExpertZoom vous met en contact avec des conseillers en gestion de patrimoine spécialisés dans la fiscalité internationale. Obtenez un avis d'expert personnalisé adapté à votre situation.
Avertissement : Cet article est fourni à titre informatif uniquement. Il ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique personnalisé. Pour toute décision fiscale, consultez un professionnel qualifié.
